行政性减费面临诸多改革难题

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我们的记者王晓霞

近日，福耀集团董事长曹表示，中国制造业综合税负偏高，引起了社会的广泛关注和讨论。有些学者甚至惊呼中国的税率太高，这是一种“死亡税率”。也有许多分析师认为，中国近年来一直在减税。为什么企业觉得负担仍然很重，问题在哪里？

“事实上，正税并不是企业负担的最重要问题。真正的负担发生在正税之外。其次，要真正减轻非税收负担、隐性负担和各种制度成本的综合负担。”华夏新供给经济研究所首席经济学家、财政部财政科学研究所前所长康佳在接受《中国经济时报》记者采访时表示。同时，他说“死亡税率”有点言过其实，但由此引发的问题值得深入探讨。

正税不是企业负担的主要问题

康佳说，近年来，政府进行了一系列结构性减税努力，并采取了各种可能的减税措施，但目前有必要继续努力减税。

“目前，中国大约有十几个正税，具体减多少的关键是什么。”康佳说:“我看过很多讨论，最具体的减税建议是一些企业家提出把增值税税率从17%降低到12%(指的是标准税率)。根据粗略的计算，如果增值税由17%减至12%，这表示差不多有三分之一的增值税会被削减。整个经营情况能否过关(增值税是中国最大的税种，改革阵营后将占全部税收的近一半)将成为金融体系必须慎重考虑的问题。因此，如何降低它需要进一步研究。

同时，间接税在我国税收中占据主导地位。根据我国税制改革的内在取向，有必要在稳定宏观税负的同时，减轻间接税负担，逐步增加直接税。

然而，现实是没有地方通过直接税来增加税收，而且这一过程将非常缓慢。举例来说，物业税实施至今已有数年，但仍难以决定何时实施。

在这种情况下，如果作为财政收入主要来源的间接税大幅度削减，而又找不到新的替代财政资源，政府开支应该怎么办？因为在减税的同时，中央政府应该考虑确保各种社会和民生事业的支出，例如，中央政府应该确保“民生支持”(社会政策支持)，有与精确扶贫有关的财政投入，并保持与社会保障事项有关的所有投入(从住房保障到教育、医疗、就业和养老)。因此，虽然在政策上应该减轻宏观税负，但空的范围并不是无限的。

此外，从国际可比的宏观税负水平来看，我国目前的宏观税负不高，真正的税负在正税之外。基于此，中央政府提出的“减轻宏观税负”不仅仅是为了纠正税收。

康佳说，中央政府减轻宏观税收负担的想法是将所有政府收入置于一个标准之下。宏观税负有三个口径。最狭窄的口径是将所有的正税加在一起，并与国际税收进行比较。中国相当低，大约低于20%；中等口径为正税加其他项目，如社会保障的征收，中等口径的统计意义不显著；最重要的是广义上的，即比较所有政府收入与国内生产总值，多方研究证明，我们在这方面的税收负担约为33%-36%，这与发展中国家的平均宏观税收负担相同，而发达国家的税收负担水平相对较高，约在40%以上。因此，减轻税收负担就是减少除正常税收之外的其他费用，如行政费用、五险一金以及一些隐性的综合成本，这些都是企业真正沉重的负担。

正常税收和行政费用能减少什么

那么，正常的税收和行政费用能减少什么呢？

康佳说，从积极税收的角度来看，在中国目前征收的十几项税收中，营改增作为一种结构性减税已经完全涵盖在框架内，小规模纳税人是以低税率和简单的方法为基础的。收藏；一般纳税人将进项扣除作为享受实际减税优惠的重要依据。但也存在一些问题，如高科技企业高端人才的高工资不能在扣除链中形成投入扣除。因此，在营改增的情况下，当一个轻资产、重人力资本投资的高科技企业通过某个利润临界点时，其税负可能会增加而不是减少。为了解决这一问题，需要进行专门的讨论和调查，从上到下为这类企业设计减税措施。

此外，小微企业所得税的“起点”可以再次提高，但需要详细讨论。当然，即使“门槛”再次提高，减税的实际规模也不会太大。因为从税收数据和数据可以看出，一方面，小微企业的税收贡献在整个税收中相当低；另一方面，即使减轻了一些负担，小微企业可以减免的税额也很少，解决不了太多问题。

从行政收费的角度来看，在中国改革开放的进程中，行政收费被极度膨胀。虽然近年来政府对行政收费做了大量的整合和清理工作，但仍给企业带来了很多负担。例如，经过中央政府多年的努力，行政审批的权力已经减少到大约400个项目，但如果它被列为一个名单，它仍然感觉像一毛钱一打。

康佳说，有学者提出应该完全取消行政收费，但这显然是太心急了。有些行政收费在一段时间内是不能取消的。例如，支持机场/港口/港口建设和三峡建设的机场建设费也配备了从电费中收取的三峡基金，很难在短时间内完全取消。但客观地说，目前大量的行政收费确实给企业或个人带来了负担。

"今后我们将进一步降低这些行政费用."康佳告诉记者，这是改革的方向之一。

行政减费面临许多改革问题

在康佳看来，如何减轻行政收费中的诸多负担仍然是一个难题，即政府结构需要整合:大系统化和扁平化，一些原有的“寺庙”被拆除，整合后进行新的设计。新建的“寺庙”应具有大系统的特征，并结合降低政府层级的扁平化特征，以减少整个政府组织的膨胀。这样，政府部门将有一个全新的系统优化框架，政府职能发生实质性变化，行政运行成本真正降低，更好地为社会发展中的纳税人和各种非政府主体服务。在此基础上，我们可以进一步推进审批权限的削减，降低行政性收费，并利用空所有的可压缩的费用削减，这将达到事半功倍的效果。

此外，市场普遍认为中国社保五险一金应该下调，但具体如何下调？下降之后，已经感受到压力的社会保障体系的运作，如基本养老保险，能否得到支持？这就要求有关部门下决心实行基本养老金的社会统筹，将30多个省级统筹的水库合并成一个大型水库，使其整体调节能力立即提升，支付负担程度也有可能适当降低。这不仅仅是空未来衰落的一个方面，也是一个需要改革的地方。

至于其他费用，例如电费，实际上是每间房减0。就电费而言，电力改革已讨论多年。十多年前出台的五号文件对电力改革有非常明确的构想，但关键措施都被搁置了。从积极的方面来看，电力公司有一定程度的竞争。其次，他们可以通过前端的具体机制提高竞争力，包括大客户的议价机制，并在后端开放电力销售市场，引入服务外包等竞争机制来满足市场。经过这次竞争，中国的电价对空.有一定的下行潜力