个税专项抵扣样本调查：子女教育花费那么贵 能不能多一点扣除少一点缴税

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6月29日，全国人大公布了《个人所得税法》修正案草案，并正式征求了全社会的意见。在短短几天内，该网站显示，已有超过58，000个意见被提出，这表明社会各界关注个人所得税。

根据草案，除了将基本费用扣除标准提高到5000元/月(60000元/年)之外，还增加了五项特殊附加扣除，包括子女教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息和房租等。

那么，不同收入的人对这些费用有什么看法？新的扣除能减轻一些人的生活负担吗？记者采访了许多家庭和个人，试图通过恢复他们的收入和支出来呈现上班族的主要生活负担和新税法对他们的影响。

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儿童教育是主要支出。据西南财经大学经济与管理学院院长、中国家庭金融调查研究中心主任李赣介绍，在以工资薪金收入的人群中，月收入在8000元至1.25万元之间的纳税人是主要纳税人，应纳税额占总税额的63%。

《国家商报》记者采访了不同城市月收入在8000元至12500元之间的上班族。从他们的收入和生活支出来看，不难发现，住房贷款利息、房租和子女教育等支出都包含在特别附加扣除中，在收入中所占比例很高，而收入是大多数上班族每月的主要支出。

来自一线城市的北京市民李明(化名)告诉记者，他有一个正在上幼儿园的儿子，他的妻子全职照顾孩子。李明的税前月收入约为24000元，税后月收入约为16000元。儿童每月幼儿园学费和课外兴趣班学费约为4000元，按揭利息约为4000元。粗略计算，这两项支出约占他们税后收入的一半。

一位在一线城市工作的单身上班族告诉记者，他的税前收入约为1.2万元，税后收入不到9000元，房租约为2700元，约占总支出的三分之一。

虽然不同上班族的家庭成员、收入、支出项目和金额有所不同，但总的来说，抚养孩子的上班族比单身青年的生活负担更重。

最近，华夏新供给经济研究所首席经济学家康佳公开表示:过去，相关部门的负责人也表达过他们的态度，比如收入水平一样，8000元一个月，一个人没结婚，这8000元相对来说比较滋润，但另一个人又老又小，有几个人靠这8000元过得很辛苦。如果此时增加税收调整的合理性，如扣除子女教育、个人大病医疗费用、扣除所需贷款利率等，显然是有针对性地减轻这些家庭的负担。

房贷利息和子女教育不仅是一线城市家庭的主要生活支出，记者采访的二线城市家庭情况也差不多。

一对在二线城市从事教育的夫妇每月税前收入约为2万元，他们有一个正在上幼儿园的女儿。她告诉记者，儿童幼儿园和课外班的月学费约为3000元，按揭利息约为2000元，占家庭税后总收入(1.6万元)的三分之一。

在二线城市租房的单身上班族税后收入约为4800元，租房为1500元，租房成本约占税后收入的三分之一。

此外，记者随机采访了几位在四线城市工作的单身上班族，他们的年收入都没有达到6万元，也不会涉及个人纳税。

康佳最近表示:这次增加强调的特殊扣除是值得肯定的。事实上，这一改进已被社会激烈辩论多年，它有一个理解的基础，并符合国际惯例。一旦实施，将明显提高个人税收调控的差异化针对性和负担合理化水平，有利于追求税收制度的实质公平。

如何扣除特殊扣除？虽然社会各界都非常支持提高基本扣除标准和增加特别附加扣除，但由于修正案中没有明确规定如何实施特别扣除，不同的社会阶层对子女教育和按揭利息扣除有不同的理解。

全国人大常委会副委员长丁仲礼在6月22日全国人大常委会分组审议个人所得税法修正案草案时表示:在特殊扣除项目中，儿童教育和继续教育是否可以扣除还不清楚。什么样的支出可以扣除？例如，学前教育对许多年轻家庭来说是一个沉重的负担，但是不同的幼儿园有不同的收费标准，公立和私立的收费也不同。其他孩子的教育也是如此。你去私立学校的时候能扣除吗？我认为这一点仍然模糊不清，所以我们应该给它一个限度。

全国人大常委会委员杨震说，现在儿童教育是全社会十分关注的问题，毫无疑问，应该扣除义务教育的费用。然而，参加补习班(如钢琴课或其他课程)的费用在这部法律中并不明确，因此会造成新的不平等吗？特别是农村和城市的教育经费不尽相同，所以我们希望尽快出台专项扣除的标准。

然而，中国财政科学研究院的研究员孙刚说，义务教育费用不应该被扣除。可以扣除的一个是学前教育，幼儿园部分可以扣除一点，另一个是高中和大学，因为支出太多，负担太重。国外也是如此，高中和大学费用被扣除更多，有时甚至翻倍。

在抵押贷款利息扣除方面，全国人大代表许表示，在计算抵押贷款利息时，应该做到准确无误。它应该是第一套住房贷款的利息扣除，但不能说第二套住房也从利息中扣除，第三套住房也从利息中扣除。买90平方米的经济适用房和买别墅有很大的区别。另外，其他地区的价格差异很大，所以有必要有一个弹性系数。

根据《个人所得税法修正案(草案)》，特别附加税的具体范围、标准和实施步骤，由国务院财政、税务部门商有关部门确定。

记者注意到，对于特殊附加扣除，在全国人大常委会分组审议中，很多讨论都集中在增加新的扣除项目上，声音较大的是养老和婴儿费用。

例如，全国人民代表大会常务委员会委员朱明春建议在现有的项目上增加两个项目，即赡养老人的开支和照顾婴儿的开支。朱明春说，现在抚养比迅速上升，经常两个年轻人要面对四个老人。忽视这种情况是不合适的。另外，中国的人口结构不合理，现在二胎政策已经放开。个人税法不考虑对婴幼儿的照顾是不合理的。

全国人大常委会委员许表示，目前全国基本养老保险覆盖率为973%，其中90%在家庭，7%在社区，3%在事业单位。因此，应该考虑对赡养老人的费用进行特别扣除。此外，由于“二胎政策”的实施，应该考虑对0-3岁婴儿的护理费用进行特别扣除，这可以鼓励大家好好抚养老人，迅速改善人口结构。

全国人大代表周艳芳建议，由个人和家庭供养的独生子女或老年人应纳入特殊附加扣除范围。第一个原因是扣除专项费用的基本目的是考虑纳税人的家庭赡养负担，从而实现收入的调整。目前，如果上述四位老人有两个孩子，人均供养人口约为3人，远远高于目前全国平均供养人口1.93人。目前，我国的社会保障体系还不完善，老龄化问题越来越严重。此外，养老方式主要依靠家庭支持，子女的帮助是非常必要的。

不同国家和地区的扣除额有所不同。中国的个人所得税已经迈出了综合与分类相结合的第一步。那么，实行综合税制的其他国家和地区的税收减免有什么特点呢？

与内地不同，香港已经考虑了纳税人的婚姻和生育、养老金、伤残等。以2017-2018课税年度为例，基本免税额为132，000港元。已婚人士、子女、赡养兄弟姐妹、赡养父母、残疾等。适应不同的税收优惠(阈值)。

香港税务局的一名工作人员给记者举了一个例子。如单亲养育子女，香港适用的免税额为基本免税额+子女免税额+单亲免税额，132，000港元+100，000港元+132，000港元，合计364，000港元。

此外，在特别扣除方面，香港规定有五项扣除:自学费用、长者住宿照顾费用、居所贷款利息、强制性认可退休计划供款及认可慈善捐款。

值得注意的是，每一个演绎都有更具体的规定。例如，扣除房屋贷款利息清楚地表明，如果你有一个以上的居住地，你只能要求扣除你的主要居住地。同样，如果你和你的配偶拥有一所房子，他们中只有一个人可以要求扣除你们都认为是主要居住地的房子。

此外，香港设立了额外的税务优惠，即税务优惠。2017年至2018年的税收优惠比例为75%，税收优惠上限为3万港元。

上述税务局人员向记者解释，每年的减幅是由香港财政司司长决定的。如果计算某人每年应纳税额为1万港元，则减税75%后只需缴纳2，500港元，减税额为7，500港元，减税额不得超过3万港元。

澳大利亚注册会计师协会华北委员会委员吴家源在接受《全国商报》采访时表示，根据英国《个人所得税法》，在一定条件下，以下项目可以在税前扣除:慈善捐赠、符合条件的养老金、离婚赡养费、离开英国时在船上工作的收入，以及与工作相关但不被雇主报销的具体费用。

他表示，根据英国现行个人所得税法的相关规定，子女教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息和住房租金等税前扣除项目不包括在内。