个人纳税申报情形增至7项 居民按年报税是个技术活

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税法修订草案中新增的五项特殊扣除项目，以及居民个人所得税年度计算的变化，都对税收征管提出了更为具体的要求。修改后的草案明确指出，扣缴义务人(支付收入的单位或个人)应按照国家规定向全体职工申请全额扣缴申报。这也意味着预扣的征收方式将继续实施。此外，草案增加了七种个别申报的情况。

草案规定，居民个人向扣缴义务人提供特殊附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定按月扣除代扣代缴税款，不得拒绝。

从税收征管的角度来看，居民每年如何申报纳税？税务机关如何审核居民纳税？这些眼前的问题意味着今后的税收征管需要掌握更多的信息，提高征管能力。

税务部门的申报工作量将会增加

目前，我国缴纳个人所得税的主要方式也是自我国开征个人所得税以来的主要方式。企业为员工代扣代缴税款。这种方式提高了税收征管效率，减少了偷税漏税，简化了个人手续。员工每月收到的工资收入是税后收入。因此，大多数工薪阶层没有以前的报税经验。

由于税制变化的实际需要，草案增加了个人申报七种类型，即获得综合收入需要结算和支付；没有取得应税所得的扣缴义务人；扣缴义务人未依法扣缴税款；获得海外收入；因移民而取消中国户籍；非居民个人从中国两个以上的地方获得工资和薪金；国务院规定的其他情形。

事实上，目前中国也有个人所得税自行申报制度。根据规定，年收入在12万元以上(不含在中国无住所且在一个纳税年度在中国居住不满1年的个人)，应在该纳税年度结束后3个月内办理。

当记者查阅个人所得税纳税申报表时，纳税人需要提供姓名、机构等基本信息。此外，根据现行的个人所得税税率表，纳税人需要详细填写11项收入，如工资薪金收入、应纳税所得额和应纳税额。

根据草案，目前个人申报的情况越来越多，而征收管理系统能否承载已成为需要考虑的问题之一。中国财政科学研究院的研究员孙刚说，现在需要申报的金额超过12万元，规模超过1000万人。目前，我只是想看看你有没有申报，就申报吧，不要仔细看里面的内容。然而，我们今后的声明应该得到审查。总结之后，我们可以看到报告是多还是少。还存在多退少补的问题，使得税务部门的申报工作量和要求越来越高。

一位税务系统官员对《国家商报》表示，今年国家和地方税收合并后，个人所得税税基流动性导致的税源信息控制不佳的问题将在很大程度上得到解决。此外，在税制改革中新增的扣除项目和个人申报等新业务将在法律正式修订后由税务机关实施。办税服务大厅的工作量可能会增加，将采取增加自助设备等各种措施来解决人流过多的问题。今后，检查局的人员和财务设备将得到加强，检查案件的范围将扩大。

记者注意到，全国人大常委会委员朱明春建议个人应主动申报收入。缴纳所得税是公民的义务和责任，因此有必要加强个人申报和主动缴纳。“现在我们有了党政干部个人收入申报制度，我认为这很好。个人主动申报，当干部要提拔时，“每提一次都要经过批准”。对不如实申报、不报告或隐瞒不报的，要进行相应处理。经过几年的坚持，遗漏和隐瞒的现象越来越少，渐渐地每个人都有了意识。要强化个人主动申报纳税的责任，相应加大对不如实申报、不如实纳税、不及时纳税的个人的处罚力度，这样才能慢慢形成一种氛围，让每个人都能更加主动地纳税，成为一种自觉。”朱明春说道。

扣缴和个人申报相结合

分类与综合相结合的个人所得税制度刚刚起步，其他国家和地区如何协调税收征管？

通过采访，记者了解到，虽然个人申报制度在发达国家和地区是主流，但一些国家和地区采取代扣代缴和个人申报相结合的方式。

具体来说，香港采用个人申报制度。一位在香港工作的上班族告诉记者，每年税务局都会将纳税申报表邮寄给个人，公司会提供上一年的收入给员工填写，个人填写工资、扣款等信息后寄回税务局，然后税务局会在纳税评估后将当期应纳税额和下一年的预缴款信息发给个人。她告诉记者，在香港可以通过电话、互联网、邮件、便利店等渠道纳税。

香港税务局的一名工作人员告诉记者，香港税务局每年都会抽查个人报税表。如发现虚报免税额和虚报扣除额等欺诈行为，将首先征税，然后根据情况处以罚款。在严重的情况下，它可能会进监狱。

然而，记者通过采访了解到，英国采取了雇主扣缴和年度个人自我申报相结合的方式。

英国的一名办公室职员告诉记者，该公司从员工工资中扣除税款，并通过paye(即付即付)系统将其交给税务局。每年年底，除这部分工资收入外，其他个人收入应单独申报个人所得税。如果只有工资收入来源，就没有必要申报。

澳大利亚注册会计师协会华北委员会委员吴家源告诉记者，根据税前扣除项目的类型，英国将有不同的税前扣除方式。例如，对于捐赠或符合条件的养老金，税前扣除可以由个人的年度自我申报表或由雇主的自我支付系统扣缴；但是，对于与工作相关但未由雇主报销的具体费用，税前扣除只能通过个人年度自我申报单实现，因为不能通过纳税人系统进行扣缴。

吴嘉园告诉记者，英国将根据不同情况对虚假报道和信息缺失实施不同的处罚。情节越严重，罚款比例越高，罚款金额越大。如果税务机关自愿承认、披露错误并积极配合，他们将酌情减轻处罚。虽然英国没有提供个人生活费用的税前扣除，但我们可以借鉴它，通过将雇主的扣缴与个人的年度申报相结合，实现符合要求的税前扣除。