税改要形成公平营商环境和优化分配结构

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我们的记者王晓霞

“要解决中国企业负担过重的问题，必须加快税制改革和综合配套改革。”华夏新供给经济研究所首席经济学家、财政部财政科学研究所前所长康佳在接受《中国经济时报》采访时表示，很多人认为税制改革应该全面减轻税收负担，但事实并非如此。中国正在进行的税制改革要求减税和增税，这是走向现代社会和建立现代税制所必需的。关键是通过相关改革，形成高标准、法制化、低负担、公平竞争的经营环境，优化收入分配。这是中国在建设升级版可持续发展中面临的真正问题。

个人所得税应该减轻中等收入者的税收负担

"目前的税费改革过程不仅涉及企业，也涉及个人."康佳告诉记者，以个人所得税为例，改革涉及减税和增税。减税的主要目的是减轻中等收入人群的税收负担，如年轻的白领，他们必须在免税额度后纳税。就培养中等收入阶层而言，这些人恰好属于中等收入阶层或刚刚进入中等收入阶层。有必要对这样一个群体施加较低的税收负担，适当增加个人免税金额，并将以前的税率设计得较低。这实际上是减税。

“对于高收入人群，应该增加税收。加税的关键机制是将原始工资收入与金融产品收入等其他收入相结合，然后根据过高的累进税率进行调整。”康佳说，这方面的技术支持条件已经具备，现在需要实名制金融系统和所有金融机构联网。

“虽然现在的居民在到窗口办理金融业务时都要出示身份证，但他们无法当场核实身份证信息的真实性，以后的工作也无法进行。”康佳告诉记者，现场核实身份证信息的真实性非常简单，整个身份信息系统是经过国家授权后接入互联网的。互联网在技术支持方面没有问题，但是银行和金融机构的信息还没有连接。

他说，如果实名制金融系统能够实现，金融机构联网后，可以根据个人身份证号码检索一个人一年的所有账户信息，并按照超额累进税率征税。这样，真正有能力支付的高收入人群将不得不缴纳更多的税。

中美两国不同的税收制度可以借鉴，但不能照搬

最近，人们一直在问很多关于税制改革中加税是否不合理的问题。在康佳看来，国外最具影响力的减税动议是美国新总统说要适当降低高直接税，但其背景与中国完全不同。

中国最重要的税种是间接税，而个人所得税仅占所有税种的二十分之一。早在1913年，美国就确定联邦政府最重要的税种是直接税中的个人所得税，而工资税(支持基本养老保障制度，也是直接税)占联邦政府收入的近80%。对于像巴菲特这样的富人来说，主要的税收负担不是流转税(美国没有增值税)，而是个人所得税。在美国税制中，个人所得税具有“自动稳定器”的功能:当经济繁荣，收入增加时，其边际税率将上升，使经济降温；当经济低迷，收入下降时，边际税率将自动降低，这将使经济升温。在美国，企业所得税在政府收入中所占比例相对较低，但它也将是减税的目标。这种税收结构和减税目标与中国不同。

“因此，我们不能简单地照搬外国模式。我们认为减税是好的，加税是不好的。我们必须注意可比性或不可比性。中国在美国的减税政策应该会阻止东方发挥作用。”他说。

康佳认为，中国的个人所得税应该增加和减少，高端收入人群应该增加税收。他们还应该向美国学习，鼓励直接投资，并根据资本收益设定一个比例税率。除了分类鼓励投资的比例税率之外，除了公众关心的具体调整和特殊扣除，如个人所得税的免税问题，可以认为在今后没有重大税收调整时，免税金额可以根据物价指数每三年调整一次，这样免税金额和价格就可以调整。另一个是家庭支持系数，在信息可以支持的情况下应该扣除。如果月收入为10，000元，如果家庭成员只有一人，将严格按照规定计税；如果家庭成员，无论老幼，在同样的收入情况下，靠这10000元生活，他们应该做一个特殊的扣除，使那些低收入和沉重的家庭负担可能很难支付税款，这可以反映个人所得税的公平性。在住房抵押贷款方面，根据国际惯例，可以扣除新增住房(包括第二套房，即改善住房，如果更有容忍度的话)抵押贷款的月利息，这符合人们应该随着收入的增加享受更好生活的社会愿景和政策含义。

这不仅是减税，也不是增税。税制改革应该是一项全面的改革

康佳说，除了个人所得税的增减改革外，财产税是人们关心的税收负担话题。中国过去没有房产税，但现在有必要在完善税制的基础上征税。上海和重庆已经开展了房产税改革试点。重庆在试点过程中涉及到存量房屋，具体设计中的许多细节都是灵活切入的；上海在试点中没有触及存量房屋，只是对增量房屋征税。过去不管有多少套房，只要相关部门不买房，他们就不会征税。一旦他们买了房子，他们会把所有的住房信息放在一起计算如何纳税。

“今后如何征收房产税，你可以在立法过程中借鉴重庆本地的经验，而不必照搬美国的模式。”康佳说，美国采用最简单、管理成本最低的普遍征收方法，政府对1平方米的住房征收1平方米的税。在我国，应放宽不征收第一单位，使制度框架为社会所接受，缓解诸多矛盾。进入“加速立法”进程后，如何开征物业税、如何扣除“第一单位”需要展开一场阳光、理性的讨论。

康佳告诉记者，税制改革涉及两个概念:“增税”和“减税”。除了个人所得税和房地产税的增减外，还有一项环境税，就是将费用改为税收。有必要进一步加强对污水排放的监管，并不排除今后将通过法律程序进行适当的增税。从经济法的角度来看，资源税将由数量型向从价型转变，从价型将跟随市场。市场将引导基本资源和能源产品价格比较关系发展的总趋势。当它变得越来越稀缺时，产品价格就会上涨，资源税也会随之征收。“这些就是现实生活中可能出现增税效应和必要性的原因。所有这些都是不可避免的。你不能感情用事地说减税，你不能增加税收，而税收改革应该是一项全面的改革。”

康佳说，当前，中国经济正处于新一轮引领新常态的阶段转型，面临着加快发展方式转变、打造升级版、促进社会进步的考验。在税制改革中，无论是增税还是减税，都不应该简单地理解和处理。各行各业最为关注的减税工作需要持续开展，但减税和减征积极税收中的突出问题需要综合治理。在积极税收、非税收入、税外无形负担、社会环境综合成本等所有负担中，有必要明确哪些是可以逐一降低的，相关部门应积极应对，突破利益固化的壁垒。减税和合理增税过程中涉及的改革必须完全匹配。真正克服困难，通过有效的制度供给释放微观主体的潜力和活力，支持经济社会结构优化升级，是中国现代化发展面临的现实问题。