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证券时报网络。3月7日

深交所密切关注年底，创造利润，严格防范利润操纵

年底时，一些公司通常会将亏损转为上限，避免持续亏损，暂停上市，甚至退出市场。针对这一现象，深交所在上市公司年报披露期间，进一步加强了对年末资产出售、重大资产重组等交易的监管，密切关注会计处理合规、高溢价资产出售、关联方潜在利益转移等利润操纵行为，依法实施严格、全面监管的要求。

一是密切关注会计处理的合规性。严格监督st公司和持续亏损公司通过改变会计处理方式进行业绩逆转。一家公司在连续两年亏损后，仍在2016年前三个季度遭受亏损。2016年12月，公司计划转让其全资子公司30%的股权，预计获得转让收入2.23亿元。根据会计准则，相关差额应计入所有者权益，而不是确认为投资收益。深圳证券交易所已先后向本公司发出三封关注信，要求本公司在业绩预测中充分提示对投资收益和暂停上市风险的确认仍存在不确定性，说明会计处理的合规性，并要求会计师、律师和财务顾问进行检查并出具明确的验证意见。

第二，密切关注高溢价出售资产。严格监督出售资产转亏为盈的行为，做到脱帽或不戴帽。如果亏损公司连续两年在年末以高于当年认购价10倍的价格转让资产，实现第四季度业绩逆转，从而避免暂停上市，深交所将发函要求该公司说明标的资产定价的依据、合理性和公平性。 交易对手以高溢价购买资产的业务逻辑，以及交易对手的资金来源，并要求会计师检查上述事项。

第三，密切关注关联方潜在利益的传递。严格监督通过关联交易可能发生的利益转移。一家公司在2014年和2015年连续亏损，2015年底净资产为负，公司面临暂停上市的风险。第四季度，公司通过公开上市转让相关资产，实现了扭亏为盈。在审计过程中，深圳证券交易所发现标的资产的投标人是公司的关联方，并发函要求公司说明标的资产上市价格高于评估值的原因、上市所需的受让方资格、上市至收盘全过程的合法性以及会计处理的合规性。

据深交所相关负责人介绍，近期已向涉嫌利润操纵及相关会计处理的上市公司发出了34封咨询函、关注函、监管函等信函，要求相关公司详细说明资产交易定价的定价原则和公平性、高溢价出售资产业务逻辑的合理性、会计政策变更的原因和合理性、会计处理的合规性，并要求会计师事务所等中介机构出具专项验证意见。同时，共向注册会计师和注册会计师发出了58封关注信，告知其深圳证券交易所在2016年度报告审计中关注的重要会计问题，并郑重提醒其严格遵守《中国注册会计师审计准则》的相关规定，认真、勤勉地设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，确保审计质量。

下一步，深交所将继续强化一线监管职责，着力提升一线监管能力，密切关注、积极应对、快速应对，进一步加大对上市公司、会计师事务所等中介机构的关注和质询力度，并根据监管需要向相关会计师事务所发出年度报告审计关注函，加强风险预警，督促尽职调查，确保审计质量。对年度报告后审中发现的上市公司和中介机构违规行为，将认真查处，严格依法综合监管的要求将落到实处。

(证券时报新闻中心)