9日可能影响股价重要财经证券资讯速递(更新中)

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证券时报网络。4月9日，

Ifrs9正式推出！15家h股上市银行预计净资产将下降

年初适用于h股上市银行的《国际财务报告准则第9号:金融工具》(ifrs9)已经反映了其对银行报表的影响。

业界普遍认为，ifrs9的实施将增加银行的拨备要求，并增加利润的波动性。然而，之前没有确切的答案。

24家h股银行2017年年报分批发布，首次回答了这个问题:根据其中15家银行披露的信息，2018年1月1日银行的净资产在采用新准则后会有所减少，但减少的程度因家庭而异，大部分集中在1%至3%之间。

根据财政部的安排，24家h股上市银行和a股+h股上市银行需要从2018年1月1日起实施新准则，其他a股上市银行将从2019年1月1日起实施新准则，其他非上市银行将从2021年开始实施新准则，鼓励有能力的银行提前实施。

净资产的减少已成定局

综上所述，新旧金融工具准则的核心区别包括金融资产分类的变化和资产减值模型的变化。

简而言之，新的金融工具会计准则根据单个资产的特征和管理意图，放弃了现行准则的四大类，而是根据主体持有资产的业务模式和合同现金流特征，将金融资产分为三类；此外，我们放弃现有的损失模型，引入预期损失减值模型，前瞻性地考虑和评估金融资产的减值。

那么，这两点对银行的财务报告有什么影响？根据新准则的趋同条款，银行无需重述以前的可比数字。新标准与原标准在实施第一天的差异可以调整，并计入初始留存收益或其他综合收益。

根据已披露相关影响的15家h股银行的年报，金融工具新会计准则实施后，各银行年初净资产将会减少。其中，减值模型的变化是银行净资产减少的主要原因，而金融资产的重新分类和计量可能会增加银行的净资产，但增加的比率与减少的比率不可比，两者部分抵消，导致许多银行的净资产不同程度地减少。

具体而言，中国建设银行(601939，诊断)、邮政储蓄银行、浙商银行和广州农村商业银行均预计，采用新标准后，2018年1月1日的净资产将减少约1%；中国工商银行(601398)、哈尔滨银行、尚辉银行、天津银行和盛京银行预计期初净资产将下降约1% ~ 2%。光大银行(601818)、中原银行和重庆银行分别预测初始净资产将分别下降2.87%、3%和6%。

一些银行还披露了新标准影响的具体金额。招商银行表示，采用新的金融工具会计准则后，本行年初未分配利润减少约90亿元，其他综合收益增加约32亿元；中信银行(601998)和郑州银行预计，期初净资产将分别减少61亿元和10亿元。

广州农村商业银行副行长兼首席财务官东丈在接受《证券时报》采访时表示，实施ifrs9的影响主要体现在两个方面。首先，减值准备增加，准备金收紧。预计增长将很小。变化，影响不会太大，所有金融机构都面临这个问题；其次，资产分类和计量的变化将导致更多的资产被纳入公允价值计量范围，而当期的变化应计入当期损益，这将适度增加利润波动性。不过，东丈也强调，波动性是双向的，是增加还是减少取决于资产的类型。

银行资本管理面临压力

至于净资产减少的原因，上述10家银行均表示主要是由于采用了预期信用损失法。事实上，其逻辑在于减值模式的变化带来的增加拨备的要求。

按照原来的标准，银行间资产基本没有拨备，现在需要增加拨备，没有减值的信贷资产也是如此。此外，方法改变后，无减值但信用风险显著增加的资产拨备也会增加。一家大银行的财务部门负责人告诉记者。

他还认为，对银行拨备水平的影响取决于银行的资产结构、原拨备水平以及新标准下的具体拨备方法。据我们所知，在世界范围内实施ifrs9后，银行拨备增加的比例在10%到50%之间，这是非常不同的。

工行在年报中表示，与原金融工具标准相比，减值准备将会增加，主要是由于客户贷款和垫款及信用承诺的减值准备增加，导致净资产减少。本行还表示，如果对金融资产采用新的分类和计量要求，净资产将比原金融工具标准有所增加。

一家会计师事务所的高级合伙人认为，首先，新的分类逻辑可能会导致更多的资产以公允价值计量，公允价值的变化最终会影响净资产；其次，预计信用损失模型可能会大幅增加银行拨备，这将导致利润对资本的补充量减少，并影响净资产。从大多数银行的情况来看，增加拨备对净资产的影响大于分类和计量变化的影响，导致期初净资产减少。

受净资产波动的影响，商业银行将面临资本管理的压力。郑州银行在其年度报告中表示，实施《国际财务报告准则》9对资本的影响将是减少核心一级资本；同时，根据ifrs9应计的超过最低准备金要求的损失准备金金额将重新记录到二级资本中。为了满足资本充足率的监管要求，客观上对银行的资本管理水平提出了更高的要求。前面提到的合伙人说。

影响绩效评估

根据要求，ifrs9根据业务模式和资产的现金流量特征将金融资产分为三类:摊余成本、公允价值变动计入当期损益、公允价值变动计入其他综合收益。

金融资产的重新分类和计量也影响银行在实际经营中的一些选择。更多的资产以公允价值计量，这导致了较大的损益或净资产波动，这可能导致对现有经营战略的争议，影响绩效考核。在银行预算管理中，有必要前瞻性地考虑会计变更对经营业绩可能产生的影响。前面提到的合伙人说。

例如，非标准资产、优先股、二级资本债券、次级债券、期权、有明确股份的真实债券或期限不匹配的现金池业务等资产不能通过现金流特征测试，只能以公允价值计量，价格变动计入当期损益。h股上市城市商业银行风险部负责人表示，这带来了两个问题，包括估值和资产持有意愿。一方面，非标准资产，如没有公开市场的金融资产，应按公允价值计价；另一方面，价格波动计入当期损益的资产的增加也会增加银行利润的波动。

从这一点来看，银行未来可能会减少对这类资产的持有，它们对特殊债券(如有权利的债务)的偏好也可能会减少，同时会增加标准化的资产配置。负责人说。

会计师事务所上述合伙人也认为，资产分类不再基于管理意图，旧准则下的既定做法需要改变，这将导致内部沟通压力加大。

(证券时报新闻中心)